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Los débitos por operaciones no comerciales, están formados por la financiación ajena, ya sea a corto o largo plazo, de la empresa, que no tiene origen comercial.

Dentro de nuestra formación en contabilidad, vamos a prender como se registran las operaciones que tienen que ver con los préstamos y empréstitos de la empresa.

Se registran en los subgrupos 16 y 19 Financiación a largo plazo y subgrupos 51 y 32 para financiación a corto plazo.

Préstamo con empresas del grupo y asociadas.

Ejemplo: Una empresa recibe el 1 de julio un préstamo de una empresa asociada por importe de 10.000 Eur. a devolver en un año, con unos gastos de 100 euros. Tipo de intereses 10 % anual pagadero en el momento de devolver el préstamo.

El 1 de julio valoramos el préstamo de la empresa asociada por la contraprestación recibida (10.000) menos por los gastos de transacción que les sean directamente atribuibles (100).

DEBE
Asiento
HABER
9.900
572 Bancos
 
 
(5134) Otras deudas a corto plazo con empresas.
10.000 – 100 = 9.900
9.900

Para valoraciones posteriores, tenemos que aplicar el tipo de interés efectivo, para ello nos ayudamos de la hoja de cálculo Excel:

contabilizar prestamo

El tipo de interés efectivo es igual a 11,11%. Calculamos el interés mensual para elaborar el cuadro financiero Im = 1,11111/12 – 1 = 0,88%.

Capital inicial
Cuotas
Coste Financiero
Capital Amortizado
Capital pendiente
9.900
 
87,31
-87,31
9.987,31
9.987,31
 
88,08
-88,08
10.075,38
10.075,38
 
88,85
-88,85
10.164,23
10.164,23
 
89,64
-89,64
10.253,87
10.253,87
 
90,43
-90,43
10.344,29
10.344,29
 
91,22
-91,22
10.435,52

Capital inicial
Cuotas
Coste Financiero
Capital Amortizado
Capital pendiente
10.435,52
 
92,03
-92,03
10.527,54
10.527,54
 
92,84
-92,84
10.620,38
10.620,38
 
93,66
-93,66
10.714,04
10.714,04
 
94,48
-94,48
10.808,53
10.808,53
 
95,32
-95,32
10.903,84
10.903,84
 
96,16
-96,16
11.000,00

Este cuadro se calcula de la siguiente manera:

Intereses = Capital Inicial * Imensual

Capital amortizado = Cuota - Intereses

Capital pendiente = Capital inicial - Capital amortizado

El capital pendiente al final de un periodo coincide con el capital inicial del periodo inmediatamente siguiente.

En el 2018, Contabilizamos los intereses explícitos (10.000 * 10%) / 12 meses x 6 meses = 500. 

DEBE
Asiento
HABER
500
(6621) Intereses de deudas, empresas asociadas
 
 
a (5144) Intereses a corto plazo de deudas empresas asociadas
500

A continuación los interés implícitos, que vendrán dados por la diferencia entre 535,52 – 500 = 35,52.

DEBE
Asiento
HABER
35,52
(6621) Intereses de deudas, empresas asociadas
 
 
a (5134) Otras deudas a corto plazo con empresas asociadas
35,52

 

En el 2019, Contabilizamos los intereses explícitos (10.000 * 10%) / 12 meses x 6 meses = 500

DEBE
Asiento
HABER
500
(6621) Intereses de deudas, empresas asociadas
 
 
a (5144) Intereses a corto plazo de deudas,empresas asociadas
500

 

Los interés implícitos por la diferencia entre 564,48 – 500 = 64,48.

DEBE
Asiento
HABER
64,48
(6621) Intereses de deudas, empresas asociadas
 
 
a (5134) Otras deudas a corto plazo con empresas asociadas
64,48

 

A continuación el pago de los intereses explícitos con la correspondiente retención:

DEBE
Asiento
HABER
1.000
(5144) Intereses a corto plazo de deudas, empresas asociadas
 
 
a 4751 Hacienda Pública, acreedoras retenciones practicadas
180
 
a (572) Bancos
820

 

Y finalmente el 1 de julio, la devolución del préstamo.

DEBE
Asiento
HABER
10.000
(5134) Otras deudas a corto plazo con empresas asociadas
 
 
a 572 Bancos
10.000

.

BAJA PASIVO FINANCIERO PRESTAMO

La empresa dará de baja un pasivo financiero cuando la obligación se haya extinguido.

Si se produjese un intercambio de instrumentos de deuda entre un prestamista y un prestatario, siempre que éstos tengan condiciones sustancialmente diferentes, se registrará la baja del pasivo financiero original y se reconocerá el nuevo pasivo financiero que surja.

De la misma forma se registrará una modificación sustancial de las condiciones actuales de un pasivo financiero.

La diferencia entre el valor en libros del pasivo financiero o de la parte del mismo que se haya dado de baja y la contraprestación pagada, en la que se incluirá asimismo cualquier activo cedido diferente del efectivo o pasivo asumido, se reconocerá en la cuenta de pérdidas y ganancias del ejercicio en que tenga lugar.

Ejemplo: Una empresa tiene concedido un préstamo bancario, cuyo importe pendiente de amortizar es de 6.000 € y con vencimiento en dos años.

  • El tipo de interés efectivo que se paga cada año es del 5%.
  • A principio de ejercicio decide intercambiar la deuda por otra del mismo importe, pero con vencimiento dentro de tres años.
  • El tipo de interés fijado para esta nueva operación es del 10% que se paga a final de cada año.
  • La operación conlleva unos gastos de 250 euros.

Como podemos ver los préstamos tienen condiciones sustancialmente diferentes, ya que tienen vencimiento y  tipo de interés diferente.

En primer lugar, procedemos dar de baja la deuda inicial, para a continuación reconocer el nuevo pasivo financiero.

DEBE
Asiento
HABER
6.000
170 Deudas a largo plazo con entidades de crédito
 
250
669 Otros gastos financieros
 
 
(572) Bancos
6.250

 

DEBE
Asiento
HABER
6.000
(572) Bancos
 
 
170 Deudas a largo plazo con entidades de crédito
6.000

 

COMO CONTABILIZAR PRÉSTAMO BANCARIO

La nueva deuda tendremos en cuenta su coste amortizado, por lo que para ello procedemos, como ya sabemos.

contabilizar prestamobancario

El tipo de interés efectivo es igual al 10%.

contabilizar bajaprestamos

Elaboramos el cuadro financiero.

Capital inicial
Cuotas
Coste Financiero
Capital Amortizado
Capital pendiente
6.000
600
600
 
6.000
6.000
600
600
 
6.000
6.000
6.600
600
6.000
 

Contabilizamos el pago de los intereses en el ejercicio 2.018.

DEBE
Asiento
HABER
600
6623 Intereses de deudas con entidades de crédito
 
 
572 Bancos
600

 

De la misma manera en el ejercicio 2.019.

DEBE
Asiento
HABER
600
6623 Intereses de deudas con entidades de crédito
 
 
572 Bancos
600

 

En este ejercicio 2.019 tendremos que hacer la reclasificación del largo al corto plazo por la deuda pendiente.

DEBE
Asiento
HABER
6.000
170 Deudas a largo plazo con entidades de crédito
 
 
520 Deudas a corto plazo con entidades de crédito
6.000

 

En el 2.020, cuando vence el préstamo, haremos, los siguientes asientos:

DEBE
Asiento
HABER
600
6623 Intereses de deudas con entidades de crédito
 
6.000
520 Deudas a corto plazo con entidades de crédito
 
 
572 Bancos
6.600

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