Aprender a contabilizar un arrendamiento financiero o leasing, este puede ser también operativo, es más sencillo de lo que imaginas.

Contabilizar leasing 2020 es una de las preguntas más buscadas en lo relativo a aprender contabilidad.

Te describimos con todo detalle como realizar los asientos e incluso con ejemplos prácticos como contabilizar un arrendamiento financiero actualizado.

Contabilizar un Arrendamiento financiero

Asiento contable de leasing

Vamos a ver un Ejemplo: Se firma un contrato de arrendamiento financiero (leasing) para la utilización de un elemento de transporte.

El valor razonable del elemento de transporte es igual a 25.000 euros.

La vida útil se estima en cinco años, sin valor residual. 

El contrato financiero suscrito con la entidad financiera presenta el siguiente cuadro financiero.

3 Cuotas anuales a un tipo de 7,5%.

Se establece una opción de compra por 3.000 €.

Capital inicial
Cuotas
Coste Financiero
Capital Amortizado
Capital pendiente
25.000,00
8.684,83
1.875,00
6.809,83
18.190,18
18.190,18
8.684,83
1.364,26
7.320,57
10.869,61
10.869,61
8.684,83
815,22
7.869,60
3.000,00
TOTALES
26.054,48
4.054,48
22.000,00
 

 

Arrendamiento Operativo y Financiero

Un arrendamiento tiene la consideración de financiero, cuando no existan dudas razonables de que se va ejercitar la opción de compra.

En el caso que estamos analizando parece que la empresa ejercerá la opción de compra, ya que en el tercer año el valor contable del activo es igual a:

Valor neto contable = Precio de adquisición – Amortización acumulada  del bien

= 25.000 – 25.000 / 5 años * 3 años = 10.000

Y el precio de la opción de compra es de 3.000 euros, al ser esta menor que el valor contable del elemento transporte, es lógico que la empresa ejercite la misma.

Contabilizar un Contrato de Leasing (arrendatario)

Deberá registrar el activo según su naturaleza, inmovilizado material o activo intangible.

Si se trata un bien material, habrá que utilizar, bien una cuenta subgrupo (21) Inmovilizaciones materiales.

Si es un activo intangible, en una cuenta del subgrupo (20) Inmovilizaciones intangibles.

Pasamos a contabilizar las operaciones del ejercicio 2.019 

DEBE
Asiento
HABER
25.000,00
218 Elementos de transporte
 
 
524 Acreedores arrendamiento financiero a corto plazo
6.809,83
 
174 Acreedores arrendamiento financiero largo plazo
(7.320,57 + 7.869,60 + 3.000)

18.190,18

 

En la cuenta 524 contabiliza el capital que se va amortizará en este ejercicio 6.890,83.
En la cuenta 174 se contabiliza los capitales que se amortizarán en los dos años siguientes 7.320,57 + 7.869,60 más la opción de compra de 3.000. (ver cuadro de amortización).

Recuerde que si hubiera gastos directos iniciales inherentes a la operación en los que incurra el arrendatario deberán considerarse como mayor valor del activo.

Contabilizar las Cuotas de un Leasing

 

A continuación contabilizamos el pago de la primera cuota del 2.019 

DEBE
Asiento
HABER
6.809,83
524 Acreedores arrendamiento financiero a corto plazo
 
1.875,00
699 Gastos financieros
 
 
572 Bancos
8.684,83

 

A final de año amortizamos el inmovilizado material. La Cuota de Amortización viene dada por 25.000 / 5 años = 5.000

DEBE
Asiento
HABER
5.000,00
681 Amortización del inmovilizado material
 
 
2818 Amortización acumulada de elementos de transporte
5.000,00

 

Reclasificamos la deuda que tendrá que hacer frente la empresa en el ejercicio 2.020 (capital que amortizará en el año 2.020 sin incluir intereses).

DEBE
Asiento
HABER
7.320,57
174 Acreedores arrendamiento financiero largo plazo
 
 
524 Acreedores arrendamiento financiero a corto plazo
7.320,57

 

Pasamos a contabilizar las operaciones del ejercicio 2020, que serán muy parecidas a las del ejercicio anterior.

Pago de la segunda cuota

DEBE
Asiento
HABER
7.320,57
524 Acreedores arrendamiento financiero a corto plazo
 
1.364,26
669 Gastos financieros.
 
 
572 Bancos
8.684,83

 

Cuota de Amortización viene dada por 25.000 / 5 años = 5.000 

DEBE
Asiento
HABER
5.000,00
681 Amortización del inmovilizado material
 
 
2818 Amortización acumulada de elementos de transporte
5.000,00

 

Reclasificamos la deuda que tendrá que hacer frente la empresa en el ejercicio 2.021 (capital que amortizará en el año 2.021 sin incluir intereses más opción de compra). 

DEBE
Asiento
HABER
10.869,60
174 Acreedores arrendamiento financiero largo plazo
 
 
524 Acreedores arrendamiento financiero a corto plazo
10.869,60

 

Finalmente las operaciones del ejercicio 2.021.

Pago de la tercera cuota

7.869,60
524 Acreedores arrendamiento financiero a corto plazo
 
815,22
669 Gastos financieros.
 
 
572 Bancos
8.684,83

Cuota de Amortización viene dada por 25.000 / 5 años = 5.000

DEBE
Asiento
HABER
5.000,00
681 Amortización del inmovilizado material
 
 
2818 Amortización acumulada de elementos de transporte
5.000,00

Por último, ejercitamos la opción de compra por 3.000

DEBE
Asiento
HABER
3.000,00
524 Acreedores arrendamiento financiero a corto plazo
 
 
572 Bancos
3.000,00

Contabilización del leasing financiero (arrendador)

El arrendador habrá realizado la compra del elemento de transporte que será registrada como bien.

Leasing arrendador

DEBE
Asiento
HABER
25.000,00
218 Elementos de transporte.
 
 
572 Bancos
25.000,00

 

En el momento que se firma el contrato de arrendamiento financiero, damos de baja el elemento de transporte.

Como contrapartida un crédito, que diferenciamos entre el corto (6.809,83) y largo plazo (7.320,57 + 7.869,60 + 3.000).ver cuadro de amortización

DEBE
Asiento
HABER
6.809,83
542 Créditos a corto plazo.
 
18.190,18
252 Créditos a largo plazo
 
 
218 Elementos de transporte
25.000,00

 

Cuando se cobre la primera cuota del ejercicio 2.019, realizará el siguiente asiento:

DEBE
Asiento
HABER
8.684,83
572 Bancos
 
 
542 Créditos a corto plazo
6.809,83
 
762 Ingresos de créditos
1.875,00

 

Igualmente reclasificará al corto plazo el crédito que cobramos el año siguiente (sin incluir los intereses).

DEBE
Asiento
HABER
7.320,57
542 Créditos a corto plazo
 
 
252 Créditos a largo plazo
7.320,57

 

En el año 2.020 hará por el cobro de la segunda cuota

DEBE
Asiento
HABER
8.684,83
572 Bancos
 
 
542 Créditos a corto plazo
7.320,57
 
762 Ingresos de créditos
1.364,26

 

Reclasificación del corto plazo el crédito que cobramos el año siguiente. (sin incluir los intereses).

DEBE
Asiento
HABER
10.869,60
542 Créditos a corto plazo
 
 
252 Créditos a largo plazo
10.869,60

 

En el año 2.021 hará por el cobro de la tercera cuota

DEBE
Asiento
HABER
8.684,83
572 Bancos
 
 
542 Créditos a corto plazo
7.869,60
 
762 Ingresos de créditos
815,23

 

Cobro de la opción de compra.

DEBE
Asiento
HABER
3.000,00
572 Bancos
 
 
542 Créditos a corto plazo
3.000,00

Diferencia entre Leasing y Renting

Ambas son formas de financiar la adquisición de un bien, si bien la primera puede implicar la adquisición de la propiedad, la segunda no lo contempla.

El leasing financicero conlleva una opción de compra a la finalización del contrato, en cambio el renting o leasing operativo es un contrato de alquiler, que no implica la adquisición de la propiedad

Contabilización del Renting o Leasing operativo

Ejemplo: Una empresa formaliza un contrato de renting para la utilización de un vehículo, cuyo valor razonable es de 30.000 euros.

El contrato se suscribe por tres años con un alquiler mensual de 600 euros, en el precio se incluye el importe del seguro del coche, y unos intereses al tipo del 8%.

La vida útil es de cinco años, y el valor residual del automóvil será de 4.000 euros. No existe opción de compra.

Simplemente contabilizaremos el pago de las cuotas mensuales. Por lo que cada mes haremos el siguiente asiento:

DEBE
Asiento
HABER
600,00
621 Arrendamientos y cánones
 
 
572 Bancos
600,00

 

Ejemplo: Una empresa formaliza un contrato de renting para la utilización de un vehículo, cuyo valor razonable es de 30.000 euros.

El contrato se suscribe por tres años con un alquiler mensual de 500 euros, en el precio se incluye el importe del seguro del coche, y unos intereses al tipo del 8%.

La vida útil es de cinco años, y el valor residual del automóvil será de 4.000 euros.

Amortización Anual = (Precio de adquisición – Valor residual) / 5 años = (30.000- 4.000)/ 5 = 5.200

Existe una  opción de compra del vehículo igual 15.558,08.

En primer lugar, tendremos que ver si se trata de un arrendamiento financiero, así que cuando exista opción de compra, tendremos que ver si no existen dudas razonables de que se vaya ejercitar.

El valor del elemento de transporte a final del contrato sería igual a:

Precio de adquisición – Amortización acumulada tres años = 30.000 – (5.200 * 3) = 14.440

Este valor es inferior a la opción de compra (15.558,08), por lo tanto existen dudas razonables de que se vaya a ejercitar la misma, se contabilizará el contrato como un contrato de arrendamiento operativo.

Si el valor del elemento de transporte hubiera sido superior al de la opción de compra, el contrato se hubiera contabilizado como un leasing financiero.

Cada mes la empresa realizará este asiento.

DEBE
Asiento
HABER
500,00
621 Arrendamientos y cánones
 
 
572 Bancos
500,00

 

Imagine que en el ejercicio 2.021 la empresa finalmente decide ejercitar la opción de compra, haremos el siguiente asiento:

DEBE
Asiento
HABER
15.558,08
218 Elementos de transporte
 
 
572 Bancos
15.558,08

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